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जीएसटी पर अवधारणा नोट

1.परिचय

संविधान (एक सौ और बीस-द्वितीय संशोधन) विधेयक, 2014, देश में वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) लागू करने की सुविधा के लिए भारत के संविधान में संशोधन करने का प्रयास है। संविधान में प्रस्तावित संशोधन एक ही लेन-देन पर वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर जीएसटी लगाने के लिए कानून बनाने के लिए संसद और राज्य विधानसभाओं के लिए शक्तियों दोनों प्रदान करेंगे।

2. जीएसटी की ओर बढ़ पीछे तर्क:

2.1 वर्तमान में, संविधान केन्द्र सरकार की सेवाओं की आपूर्ति पर विनिर्माण और सेवा कर पर उत्पाद शुल्क लगाने का अधिकार देता है। इसके अलावा, यह माल की बिक्री पर बिक्री कर या मूल्य वर्धित कर (वैट) लगाने के लिए राज्य सरकारों का अधिकार है। वित्तीय अधिकार के इस अनन्य प्रभाग देश में अप्रत्यक्ष करों की बहुलता के लिए प्रेरित किया। इसके अलावा, केंद्रीय बिक्री कर (सीएसटी) केन्द्रीय सरकार द्वारा माल की अंतर-राज्य बिक्री पर लगाया, लेकिन एकत्र करने और निर्यात राज्यों द्वारा बनाए रखा है। इसके अलावा, कई राज्यों स्थानीय क्षेत्रों में माल के प्रवेश पर एक प्रवेश कर की वसूली।

2.2 राज्य और केंद्रीय स्तर पर करों के इस बहुलता व्यापार और उद्योग के लिए छुपा लागत से ग्रस्त है कि देश में एक जटिल अप्रत्यक्ष कर ढांचे में हुई है। सबसे पहले, राज्य भर में कोई टैक्स दरों में एकरूपता और संरचना है। दूसरे, 'टैक्स पर टैक्स' के कारण करों वहाँ व्यापक है। राज्य स्तर की बिक्री कर या वैट का भुगतान, और उपाध्यक्ष विपरीत, जबकि उत्पाद शुल्क और निर्माण के चरण में भुगतान सेवा कर की कोई क्रेडिट व्यापारियों के लिए उपलब्ध है। इसके अलावा, एक राज्य में भुगतान राज्य करों की कोई क्रेडिट अन्य राज्यों में लाभ उठाया जा सकता है। इसलिए, वस्तुओं और सेवाओं की कीमतों को कृत्रिम रूप से 'टैक्स पर टैक्स' इस की हद तक फुलाया मिलता है।

2.3 जीएसटी की शुरुआत संविधान में परिकल्पित वित्तीय अधिकार के वितरण की योजना से एक स्पष्ट प्रस्थान निशान होगा। प्रस्तावित दोहरे जीएसटी केन्द्र और राज्यों दोनों ने एक साथ एक ही योग्य घटना के कराधान, यानी, वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति, परिकल्पना की गई है। इसलिए, केंद्र और राज्य दोनों की खपत करने के लिए निर्माण के मंच से मूल्य श्रृंखला में जीएसटी लगाने का अधिकार होगा। मूल्य संवर्धन के हर स्तर पर सूचनाओं के भुगतान जीएसटी की क्रेडिट जिससे जीएसटी केवल प्रत्येक चरण में मूल्य संवर्धन के घटक पर आरोप लगाया है, यह सुनिश्चित करने के लिए उत्पादन पर जीएसटी दायित्व के निर्वहन के लिए उपलब्ध होगा। इस देश में कोई 'टैक्स पर टैक्स' है कि वहाँ सुनिश्चित करेगी।.

2.4जीएसटी को सरल बनाने और देश में अप्रत्यक्ष कर व्यवस्था मिलाना होगा। यह इस प्रकार भारतीय व्यापार और उद्योग को और अधिक प्रतिस्पर्धी बना रही है, और साथ ही घरेलू अंतरराष्ट्रीय स्तर पर, अर्थव्यवस्था में उत्पादन और मुद्रास्फीति की लागत को कम करने की उम्मीद है। यह भी जीएसटी की शुरूआत एक आम या सहज भारतीय बाजार को बढ़ावा और अर्थव्यवस्था के विकास में महत्वपूर्ण योगदान होगा उम्मीद है।

2.5 इसके अलावा, जीएसटी की वजह से एक आईटी बुनियादी ढांचा मजबूत करने के लिए बेहतर कर अनुपालन में कर आधार है, और परिणाम को व्यापक होगा। कारण मूल्य संवर्धन की श्रृंखला में एक और करने के लिए एक मंच से इनपुट टैक्स क्रेडिट की निर्बाध हस्तांतरण करने के लिए, व्यापारियों द्वारा कर अनुपालन को प्रोत्साहित होता है कि जीएसटी के डिजाइन में एक में निर्मित व्यवस्था नहीं है।

3. प्रस्तावित जीएसटी की मुख्य विशेषताएं:

3.1 दोहरे जीएसटी: केंद्र और राज्य दोनों एक साथ मूल्य श्रृंखला में जीएसटी लगाएंगे। टैक्स वस्तुओं और सेवाओं के हर आपूर्ति पर लगाया जाएगा। केंद्र लेवी और केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी) जमा है, और राज्यों लेवी और एक राज्य के भीतर सभी लेन-देन पर राज्य वस्तु एवं सेवा कर (एसजीएसटी) इकट्ठा होता जाएगा। सीजीएसटी के इनपुट टैक्स क्रेडिट के प्रत्येक चरण में उत्पादन पर सीजीएसटी दायित्व के निर्वहन के लिए उपलब्ध होगा। इसी तरह, आदानों पर भुगतान एसजीएसटी के क्रेडिट उत्पादन पर एसजीएसटी के भुगतान के लिए अनुमति दी जाएगी। ऋण का कोई पार उपयोग की अनुमति दी जाएगी।

3.2 अन्तर्राज्यीय लेनदेन और आईजीएसटी तंत्र: केंद्र लेवी और माल और सेवाओं के सभी अंतर-राज्य की आपूर्ति पर एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर (आई जीएसटी) इकट्ठा करेंगे। आईजीएसटी तंत्र दूसरे के लिए एक राज्य से इनपुट टैक्स क्रेडिट के निर्बाध प्रवाह को सुनिश्चित करने के लिए डिजाइन किया गया है। अंतर-राज्य विक्रेता (इसी क्रम में) उसकी खरीद पर आईजीएसटी, सीजीएसटी की क्रेडिट और एसजीएसटी समायोजित करने के बाद केन्द्र सरकार को अपने माल की बिक्री पर आईजीएसटी भुगतान करना होगा। निर्यात के राज्य केंद्र को आईजीएसटी के भुगतान में इस्तेमाल एसजीएसटी के क्रेडिट हस्तांतरण होगा। आयात डीलर की क्रेडिट का दावा करेंगे आईजीएसटी अपने ही राज्य में अपने उत्पादन कर देयता (सीजीएसटी और एसजीएसटी दोनों) का निर्वहन करते हुए। केंद्र आयात करने वाले राज्य के लिए एसजीएसटी के भुगतान में इस्तेमाल आईजीएसटी की क्रेडिट हस्तांतरण होगा।

3.3 गंतव्य आधारित खपत टैक्स: जीएसटी एक गंतव्य के आधार पर कर सकेंगे। यह एकत्र सभी एसजीएसटी आमतौर पर वस्तुओं या सेवाओं के उपभोक्ता रहता बेचा जहां राज्य को अर्जित करेगा कि निकलता है।

3.4 केन्द्रीय करों सम्मिलित होने के लिए:

  • i. सेंट्रल एक्साइज ड्यूटी
  • ii. अतिरिक्त उत्पाद शुल्क
  • iii. एक्साइज ड्यूटी औषधीय और प्रसाधन तैयारी अधिनियम के तहत लगाए गए
  • iv. सेवा कर
  • v. सामान्यतः प्रतिकारी शुल्क के रूप में जाना अतिरिक्त सीमा शुल्क (सीवीडी)
  • vi. सीमा शुल्क में 4% की विशेष अतिरिक्त शुल्क (एसएडी)
  • vii.अब तक वे वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति करने के लिए संबंधित के रूप में उपकर और अधिभार।

3.5 राज्य करों सम्मिलित होने के लिए:

  • i. वैट / बिक्री कर
  • ii.केन्द्रीय बिक्री कर (राज्यों द्वारा केंद्र की ओर से लगाए गए और एकत्र)
  • iii.मनोरंजन कर
  • iv.चुंगी और एंट्री टैक्स (सभी रूपों)
  • v.खरीद कर
  • vi. लक्जरी टैक्स
  • vii.लॉटरी, शर्त और जुआ पर करों
  • viii.अब तक वे वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति करने के लिए संबंधित के रूप में राज्य उपकर और अधिभार।

3.6 सभी वस्तुओं और सेवाओं, मानव उपभोग के लिए शराबी शराब को छोड़कर, जीएसटी के दायरे में लाया जाएगा।

  • i. पेट्रोलियम और पेट्रोलियम उत्पादों संवैधानिक रूप से 'माल' जीएसटी के तहत के रूप में शामिल किया गया है। हालांकि, यह भी जीएसटी परिषद की सिफारिश पर एक भविष्य की तारीख में अधिसूचित तक पेट्रोलियम और पेट्रोलियम उत्पाद जीएसटी लगाने के लिए विषय नहीं होगा कि उपलब्ध कराई गई है। अर्थात राज्य अमेरिका और पेट्रोलियम और पेट्रोलियम उत्पादों पर केंद्र सरकार द्वारा लगाए गए वर्तमान करों। बिक्री कर / वैट और राज्यों द्वारा सीएसटी, और उत्पाद शुल्क केंद्र, अंतरिम अवधि में लगाए जाने के लिए जारी रहेगा।
  • ii. पर करों केंद्र सरकार द्वारा लगाए गए तंबाकू और तंबाकू उत्पादों पर और जीएसटी के ऊपर लगाया जाता रहेगा।
  • iii. के मामले मेंमानव उपभोग के लिए शराबी शराब, स्टेट्स यानी, राज्य उत्पाद शुल्क और बिक्री कर / वैट लगाया जा रहा है वर्तमान में कर लगाने का जारी रहेगा।
  • i. पेट्रोलियम और पेट्रोलियम उत्पादों संवैधानिक रूप से 'माल' जीएसटी के तहत के रूप में शामिल किया गया है। हालांकि, यह भी जीएसटी परिषद की सिफारिश पर एक भविष्य की तारीख में अधिसूचित तक पेट्रोलियम और पेट्रोलियम उत्पाद जीएसटी लगाने के लिए विषय नहीं होगा कि उपलब्ध कराई गई है। अर्थात राज्य अमेरिका और पेट्रोलियम और पेट्रोलियम उत्पादों पर केंद्र सरकार द्वारा लगाए गए वर्तमान करों। बिक्री कर / वैट और राज्यों द्वारा सीएसटी, और उत्पाद शुल्क केंद्र, अंतरिम अवधि में लगाए जाने के लिए जारी रहेगा।
  • ii. पर करों तंबाकू और तंबाकू उत्पादों केंद्र सरकार द्वारा लगाए गए पर और जीएसटी के ऊपर लगाया जाता रहेगा।
  • iii. के मामले मेंमानव उपभोग के लिए शराबी शराब, स्टेट्स यानी, राज्य उत्पाद शुल्क और बिक्री कर / वैट लगाया जा रहा है वर्तमान में कर लगाने का जारी रहेगा।

3.7 जीएसटी परिषद: जीएसटी में, एक वस्तु एवं सेवा कर परिषद के संविधान के तहत बनाया जा रहा है। जीएसटी परिषद केंद्र और राज्यों के एक संयुक्त मंच होगा। इस परिषद में केंद्रीय वित्त मंत्री की अध्यक्षता में कार्य करेगा और सदस्यों के रूप में, विधानमंडलों के साथ राज्यों केंद्र शासित प्रदेशों से प्रत्येक के द्वारा नामित वित्त / कराधान या मंत्री के आरोप में मंत्री होगा। परिषद आदि कर दरों, छूट की सूची, सीमा, बेंचमार्क या मार्गदर्शन संघ के साथ-साथ राज्य सरकारों के रूप में कार्य करेगा इस परिषद द्वारा की गई सिफारिशों जैसे महत्वपूर्ण मुद्दों पर संघ और अमेरिका के लिए सिफारिशें करेगा। परिषद के सदस्यों की कुल संख्या के आधे जीएसटी परिषद का कोरम का गठन होगा। परिषद के हर फैसले के बाद सिद्धांतों के अनुसार सदस्यों के उपस्थित और मतदान करने की भारित वोट के कम से कम तीन-चौथाई का बहुमत से लिया जाएगा: -

  • i. केन्द्र सरकार की वोट डालने कुल मतों में से एक तिहाई की एक वेटेज है, और करेगा
  • ii. एक साथ लिए गए सभी राज्य सरकारों के वोट कि बैठक में डाली कुल मतों में से दो-तिहाई का एक महत्व होगा ..

इस परिषद के एक निर्णय लेता है और सहकारी संघवाद की भावना में है जब प्रत्येक राज्य और केंद्र सरकार के हितों की रक्षा के लिए है।

3.8 बैंड के साथ जीएसटी की मंजिल दर: जीएसटी दरों देश भर में एक समान हो जाएगा। हालांकि, राज्यों और केंद्र सरकार को वित्तीय स्वायत्तता देने के लिए, वहाँ पर और सीजीएसटी, एसजीएसटी और आईजीएसटी की मंजिल दरों की दर से ऊपर एक कर बैंड का प्रावधान। प्रारंभ में, सीजीएसटी, एसजीएसटी और आईजीएसटी की दरों को बारीकी से केंद्र और राज्यों के राजस्व तटस्थ दरें (आरएनआर) के लिए गठबंधन हो जाने की उम्मीद कर रहे हैं।

3.9 वस्तु एवं सेवा कर नेटवर्क (जीएसटीएन): एक नहीं के लिए लाभ, गैर-सरकारी कंपनी संयुक्त रूप से सेंट्रल द्वारा स्थापित वस्तु एवं सेवा कर नेटवर्क (जीएसटीएन) कहा जाता है, और राज्य सरकारों आईटी अवसंरचना और केन्द्रीय सेवाओं और राज्य सरकारों, करदाताओं और अन्य हितधारकों साझा प्रदान करेगा।

3.10 जीएसटी मुआवजा: कारण गंतव्य आधारित अप्रत्यक्ष कर ढांचे को आधार मूल से एक शिफ्ट करने के लिए, कुछ राज्यों प्रारंभिक वर्षों में राजस्व में गिरावट का सामना करना होगा। इस संक्रमण चरण में राज्यों की मदद करने के लिए, केंद्र सरकार 5 साल की अवधि के लिए सभी अपने घाटे की भरपाई करने के लिए प्रतिबद्ध है। तदनुसार, खंड 19 माल के कार्यान्वयन के कारण उत्पन्न होने वाले राजस्व के नुकसान के लिए, वस्तु एवं सेवा कर परिषद की सिफारिश पर, कानून से राज्यों को मुआवजे के लिए प्रदान करने के लिए संविधान (122) संशोधन विधेयक, 2014 में सम्मिलित किया गया है और पांच साल की अवधि के लिए सेवा कर।

4.संविधान (122) संशोधन विधेयक, 2014 की मुख्य विशेषताएं: इस प्रकार के रूप लोकसभा में पेश जीएसटी विधेयक की मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं: -

  • i.विभिन्न केन्द्रीय अप्रत्यक्ष करों और इस तरह सेंट्रल एक्साइज ड्यूटी के रूप में लेवी, अतिरिक्त उत्पाद शुल्क का सब्स्यूमिंग, एक्साइज ड्यूटी औषधीय और शौचालय तैयारी (उत्पाद शुल्क) अधिनियम, 1955, सर्विस टैक्स के तहत लगाए गए, सामान्यतः प्रतिकारी शुल्क के रूप में जाना अतिरिक्त सीमा शुल्क, विशेष अतिरिक्त शुल्क सीमा शुल्क और केंद्रीय अधिभार और उपकर का अब तक वे वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति करने के लिए संबंधित के रूप में;
  • ii. सब्स्यूमिंग, राज्य वैल्यू एडेड टैक्स / बिक्री कर के, (स्थानीय निकायों द्वारा लगाए गए टैक्स के अलावा अन्य) मनोरंजन कर, केंद्रीय बिक्री कर (केंद्र की ओर से लगाए गए और राज्यों द्वारा एकत्र), चुंगी और एंट्री टैक्स, खरीद कर, विलासिता कर, कर लॉटरी, शर्त और जुआ पर; और राज्य उपकर और अब तक वे वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति करने के लिए संबंधित के रूप में अधिभार;
  • iii. संविधान के तहत 'विशेष महत्व का घोषित माल' की अवधारणा के साथ वितरण;
  • iv.माल और सेवाओं के अंतर-राज्य के लेन-देन पर एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर की वसूली;
  • v. माल की आपूर्ति पर एक अतिरिक्त कर की वसूली, एक प्रतिशत से अधिक नहीं। अंतर-राज्यीय व्यापार या वाणिज्य के पाठ्यक्रम में दो वर्ष की अवधि के लिए भारत सरकार द्वारा एकत्र होने के लिए, और आपूर्ति के स्रोत हैं, जहां से राज्यों को सौंपा;
  • vi. वस्तु एवं सेवा कर से संबंधित कानूनों बनाने के लिए संसद और राज्य विधानमंडलों पर एक साथ शक्ति प्रदान करने;
  • vii. वस्तु एवं सेवा कर की वसूली के लिए मानव उपभोग के लिए शराबी शराब, को छोड़कर सभी वस्तुओं और सेवाओं का कवरेज,। पेट्रोलियम और पेट्रोलियम उत्पादों के मामले में, यह इन वस्तुओं वस्तु एवं सेवा कर परिषद की सिफारिश पर अधिसूचित एक तारीख तक वस्तु एवं सेवा कर की वसूली करने का विषय नहीं होगा कि उपलब्ध कराई गई है।
  • viii. पांच साल तक का हो सकता है जो एक अवधि के लिए वस्तु एवं सेवा कर के कार्यान्वयन के कारण उत्पन्न होने वाले राजस्व के नुकसान के लिए राज्यों को मुआवजा;
  • ix. वस्तु एवं सेवा कर परिषद के सृजन के वस्तु एवं सेवा कर से संबंधित मुद्दों की जांच करने और दरों में छूट की सूची और सीमा जैसे मानकों पर संघ और अमेरिका के लिए सिफारिशें करने के लिए। परिषद केंद्रीय वित्त मंत्री की अध्यक्षता में कार्य करेगा और प्रत्येक राज्य सरकार द्वारा नामित मंत्री प्रभारी वित्त या कराधान या किसी अन्य मंत्री के साथ-साथ, सदस्य के रूप में राजस्व या वित्त के आरोप में राज्य मंत्री होगा। इसे आगे भी परिषद के हर फैसले के बाद सिद्धांतों के अनुसार सदस्यों के उपस्थित और मतदान करने की भारित वोट के कम से कम तीन-चौथाई का बहुमत से लिया जाएगा कि प्रदान की जाती है: -
  • a. केन्द्र सरकार की वोट डालने कुल मतों में से एक तिहाई की एक वेटेज है, और करेगा
  • b. एक साथ लिए गए सभी राज्य सरकारों के वोट कि बैठक में डाली कुल मतों में से दो-तिहाई का एक महत्व की नहीं होगी।
  • x.एक अतिरिक्त गैर लेवी - वेटबल अंतर-राज्यीय व्यापार या वाणिज्य के दौरान नहीं 1% से अधिक के माल की आपूर्ति पर टैक्स, 2 साल, या जीएसटी परिषद के रूप में इस तरह के अन्य अवधि से अधिक नहीं अवधि के लिए की रक्षा के लिए, सिफारिश कर सकते हैं उत्पादन / निर्माण राज्यों के हितों। माल की आपूर्ति पर यह अतिरिक्त कर से अधिक है और प्रस्तावित अनुच्छेद 269 ए के तहत लगाए गए आइ जीएसटी से ऊपर, भारत सरकार द्वारा लगाए गए और एकत्र किया जाएगा (1)। इस कर के इस तरह की आपूर्ति उत्पन्न जहां से राज्यों को सौंपा जाएगा।