परिचय
संविधान (एक सौ बाईसवां संशोधन) विधेयक, 2014, देश में वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) को लागू करने के लिए भारतीय संविधान में संशोधन का प्रावधान करता है। संविधान में प्रस्तावित संशोधनों से संसद और राज्य विधानसभाओं को एक ही लेनदेन पर वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर जीएसटी लगाने के लिए कानून बनाने की शक्ति का प्रावधान होगा।
जीएसटी की ओर बढ़ने के पीछे तर्क
- वर्तमान में संविधान केंद्र सरकार को विनिर्माण पर उत्पाद शुल्क और सेवाओं की आपूर्ति पर सेवा कर लगाने का अधिकार देता है। इसके अलावा, यह राज्य सरकारों को वस्तुओं की बिक्री पर बिक्री कर या मूल्य वर्धित कर (वैट) लगाने का अधिकार देता है। राजकोषीय शक्तियों के इस विशेष विभाजन के कारण देश में अप्रत्यक्ष करों की बहुलता हो गई है। इसके अतिरिक्त, केन्द्रीय बिक्री कर (सीएसटी) केन्द्र सरकार द्वारा वस्तुओं की अंतर-राज्य बिक्री पर लगाया जाता है, लेकिन इसे निर्यातक राज्यों द्वारा संग्रहित किया जाता है और अपने पास रखा जाता है। इसके अलावा, कई राज्य स्थानीय क्षेत्रों में माल के प्रवेश पर प्रवेश कर लगाते हैं।
- राज्य और केन्द्र स्तर पर करों की इस बहुलता के परिणामस्वरूप देश में एक जटिल अप्रत्यक्ष कर संरचना उत्पन्न हो गई है, जो व्यापार और उद्योग के लिए छिपी हुई लागतों से ग्रस्त है। पहली बात तो यह है कि, राज्यों में कर दरों और संरचना में एकरूपता नहीं है। दूसरा, ‘कर पर कर’ के कारण करों में वृद्धि होती है। विनिर्माण के स्तर पर भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क और सेवा कर का कोई क्रेडिट व्यापारियों को राज्य स्तरीय बिक्री कर या वैट का भुगतान करते समय उपलब्ध नहीं होता है, और इसके विपरीत, राज्य स्तरीय बिक्री कर या वैट का भुगतान करते समय व्यापारियों को इसका कोई क्रेडिट नहीं मिलता है। इसके अलावा, एक राज्य में चुकाए गए राज्य करों का कोई क्रेडिट दूसरे राज्यों में नहीं लिया जा सकता। इसलिए, वस्तुओं और सेवाओं की कीमतें इस 'कर पर कर' की सीमा तक कृत्रिम रूप से बढ़ जाती हैं।
- जीएसटी का लागू होना संविधान में परिकल्पित राजकोषीय शक्तियों के वितरण की योजना से स्पष्ट रूप से अलग होगा। प्रस्तावित दोहरे जीएसटी में एक ही कर योग्य घटना, अर्थात वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर केन्द्र और राज्य दोनों द्वारा एक साथ कराधान की परिकल्पना की गई है। इसलिए, केंद्र और राज्य दोनों को विनिर्माण से लेकर उपभोग तक संपूर्ण मूल्य श्रृंखला में जीएसटी लगाने का अधिकार होगा। मूल्य संवर्धन के प्रत्येक चरण में इनपुट पर भुगतान किए गए जीएसटी का क्रेडिट आउटपुट पर जीएसटी देयता के निर्वहन के लिए उपलब्ध होगा, जिससे यह सुनिश्चित होगा कि प्रत्येक चरण में केवल मूल्य संवर्धन के घटक पर ही जीएसटी लगाया जाए। इससे यह सुनिश्चित होगा कि देश में ‘कर पर कर’ नहीं है।
- जीएसटी देश में अप्रत्यक्ष कर व्यवस्था को सरल और सुसंगत बनाएगा। इससे अर्थव्यवस्था में उत्पादन की लागत और मुद्रास्फीति के कम होने की उम्मीद है, जिससे भारतीय व्यापार और उद्योग घरेलू और अंतरराष्ट्रीय स्तर पर अधिक प्रतिस्पर्धी बनेंगे। यह भी उम्मीद है कि जीएसटी लागू होने से एक साझा या निर्बाध भारतीय बाजार को बढ़ावा मिलेगा और अर्थव्यवस्था के विकास में महत्वपूर्ण योगदान मिलेगा।
- इसके अलावा, जीएसटी से कर आधार व्यापक होगा और मजबूत आईटी अवसंरचना के कारण कर अनुपालन बेहतर होगा। मूल्य संवर्धन की श्रृंखला में एक चरण से दूसरे चरण तक इनपुट टैक्स क्रेडिट के निर्बाध हस्तांतरण के कारण, जीएसटी के डिजाइन में एक अंतर्निहित तंत्र है जो व्यापारियों द्वारा कर अनुपालन को प्रोत्साहित करेगा।
प्रस्तावित जीएसटी की मुख्य विशेषताएं
दोहरा जीएसटी
केंद्र और राज्य दोनों ही मूल्य श्रृंखला में एक साथ जीएसटी लगाएंगे। वस्तुओं और सेवाओं की हर आपूर्ति पर कर लगाया जाएगा। केंद्र सरकार राज्य के भीतर सभी लेन-देन पर केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी) लगाएगी और एकत्र करेगी, तथा राज्य सरकारें राज्य वस्तु एवं सेवा कर (एसजीएसटी) लगाएगी और एकत्र करेगी। सीजीएसटी का इनपुट टैक्स क्रेडिट प्रत्येक चरण पर आउटपुट पर सीजीएसटी देयता के निर्वहन के लिए उपलब्ध होगा। इसी तरह, इनपुट पर भुगतान किए गए एसजीएसटी का क्रेडिट आउटपुट पर एसजीएसटी का भुगतान करने के लिए अनुमति दी जाएगी। क्रेडिट के किसी भी क्रॉस उपयोग की अनुमति नहीं होगी।
अंतर-राज्य लेनदेन और आईजीएसटी तंत्र
केंद्र सरकार सभी अंतर-राज्य वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर (आईजीएसटी) लगाएगी और एकत्र करेगी। आईजीएसटी तंत्र को एक राज्य से दूसरे राज्य में इनपुट टैक्स क्रेडिट के निर्बाध प्रवाह को सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। (इसी क्रम में) अंतर-राज्य विक्रेता अपनी खरीद पर आईजीएसटी, सीजीएसटी और एसजीएसटी के क्रेडिट को समायोजित करने के बाद केंद्र सरकार को अपनी वस्तुओं की बिक्री पर आईजीएसटी का भुगतान करेगा । निर्यातक राज्य, आईजीएसटी के भुगतान में प्रयुक्त एसजीएसटी का क्रेडिट केंद्र को हस्तांतरित करेगा। आयातक व्यापारी अपने राज्य में आउटपुट कर देयता (सीजीएसटी और एसजीएसटी दोनों) का भुगतान करते समय आईजीएसटी क्रेडिट का दावा करेगा। केंद्र, एसजीएसटी के भुगतान में प्रयुक्त आईजीएसटी का क्रेडिट आयातक राज्य को हस्तांतरित करेगा।
गंतव्य-आधारित उपभोग कर
जीएसटी एक गंतव्य-आधारित कर होगा। इसका मतलब यह है कि एकत्र किया गया सारा एसजीएसटी आम तौर पर उस राज्य को मिलेगा जहां बेची गई वस्तुओं या सेवाओं का उपभोक्ता रहता है।
- केंद्रीय करों को समाहित किया जाएगा
- केंद्रीय उत्पाद शुल्क
- अतिरिक्त उत्पाद शुल्कअतिरिक्त उत्पाद शुल्क
- औषधीय और प्रसाधन सामग्री निर्माण अधिनियम के तहत लगाया गया उत्पाद शुल्क
- सेवा कर
- अतिरिक्त सीमा शुल्क, जिसे आमतौर पर काउंटरवेलिंग ड्यूटी (सीवीडी) के रूप में जाना जाता है
- विशेष अतिरिक्त सीमा शुल्क - 4% (एसएडी)
- उपकर और अधिभार जहां तक वे वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति से संबंधित हैं।
- राज्य करों को समाहित किया जाएगा
- वैट/बिक्री कर
- केंद्रीय बिक्री कर (केंद्र द्वारा लगाया जाता है और राज्यों द्वारा एकत्र किया जाता है)
- मनोरंजन कर
- चुंगी और प्रवेश कर (सभी प्रकार का)
- विक्रय कर
- विलासिता कर
- लॉटरी, सट्टेबाज़ी और जुए पर कर
- राज्य उपकर और अधिभार जहाँ तक वे वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति से संबंधित हैं
- मानव उपभोग के लिए मादक शराब को छोड़कर सभी वस्तुओं और सेवाओं को जीएसटी के दायरे में लाया जाएगा
- पेट्रोलियम और पेट्रोलियम उत्पादों को संवैधानिक रूप से जीएसटी के अंतर्गत ‘माल’ के रूप में शामिल किया गया है। हालांकि, यह भी प्रावधान किया गया है कि पेट्रोलियम और पेट्रोलियम उत्पाद जीएसटी परिषद की सिफारिश पर भविष्य में अधिसूचित होने तक जीएसटी के अधीन नहीं होंगे। पेट्रोलियम और पेट्रोलियम उत्पादों पर राज्यों और केन्द्र द्वारा लगाए जाने वाले वर्तमान कर, अर्थात राज्यों द्वारा बिक्री कर/वैट और सीएसटी, तथा केन्द्र द्वारा उत्पाद शुल्क, अंतरिम अवधि में भी लगाए जाते रहेंगे।
- केन्द्र द्वारा तम्बाकू और तम्बाकू उत्पादों पर लगाए गए कर, जीएसटी के अतिरिक्त लगाए जाते रहेंगे।
- मानव उपभोग के लिए मादक मदिरा के मामले में, राज्य वर्तमान में लगाए जा रहे कर, अर्थात राज्य उत्पाद शुल्क और बिक्री कर/वैट, लगाना जारी रखेंगे।
जीएसटी परिषद
जीएसटी व्यवस्था में संविधान के तहत वस्तु एवं सेवा कर परिषद का गठन किया जा रहा है। जीएसटी परिषद केंद्र और राज्यों का संयुक्त मंच होगा। इस परिषद में केंद्रीय वित्त मंत्री के अध्यक्ष पद के कार्य और वित्त/कराधान के प्रभारी मंत्री या प्रत्येक राज्य और विधान मंडल वाले संघ राज्य द्वारा नामित मंत्री इसके सदस्य होंगे। परिषद कर दरों, छूट सूची, प्रारंभिक सीमा आदि जैसे महत्वपूर्ण मुद्दों पर संघ और राज्यों को सिफारिशें देगी। इस परिषद द्वारा की गई सिफारिशें संघ और राज्य सरकारों के लिए बेंचमार्क या मार्गदर्शन के रूप में कार्य करेंगी। परिषद के कुल सदस्यों की आधी संख्या जीएसटी परिषद का कोरम बनाएगी।
परिषद का प्रत्येक निर्णय निम्नलिखित सिद्धांतों के अनुसार उपस्थित और मतदान करने वाले सदस्यों के भारित मतों के कम से कम तीन-चौथाई बहुमत से लिया जाएगा:
- केन्द्र सरकार का मत कुल डाले गए मतों का एक तिहाई होगा, तथा
- सभी राज्य सरकारों के मतों का कुल उस बैठक में डाले गए कुल मतों का दो-तिहाई महत्व होगा।
परिषद का प्रत्येक निर्णय निम्नलिखित सिद्धांतों के अनुसार उपस्थित और मतदान करने वाले सदस्यों के भारित मतों के कम से कम तीन-चौथाई बहुमत से लिया जाएगा:
बैंड के साथ जीएसटी की न्यूनतम दरें
जीएसटी दरें पूरे देश में एक समान होंगी। हालांकि, राज्यों और केंद्र को वित्तीय स्वायत्तता देने के लिए, सीजीएसटी, एसजीएसटी और आईजीएसटी की न्यूनतम दरों के अलावा एक कर बैंड का प्रावधान किया जाएगा। शुरुआत में, सीजीएसटी, एसजीएसटी और आईजीएसटी की दरें केंद्र और राज्यों की राजस्व तटस्थ दरों (आरएनआर) के साथ निकटता से जुड़ी होने की उम्मीद है।
वस्तु एवं सेवा कर नेटवर्क (जीएसटीएन)
केन्द्र और राज्य सरकारों द्वारा संयुक्त रूप से स्थापित वस्तु एवं सेवा कर नेटवर्क (जीएसटीएन) नामक एक गैर-लाभकारी, गैर-सरकारी कंपनी केन्द्र और राज्य सरकारों, करदाताओं और अन्य हितधारकों को साझा आईटी अवसंरचना और सेवाएं प्रदान करेगी।
जीएसटी मुआवज़ा
मूल स्थान से गंतव्य स्थान पर आधारित अप्रत्यक्ष कर संरचना में बदलाव के कारण, कुछ राज्यों को प्रारंभिक वर्षों में राजस्व में गिरावट का सामना करना पड़ सकता है। इस संक्रमण काल में राज्यों की सहायता करने के लिए, केन्द्र ने पांच वर्ष की अवधि तक उनके सभी नुकसानों की भरपाई करने की प्रतिबद्धता जताई है। तदनुसार, संविधान (122वां) संशोधन विधेयक, 2014 में खंड 19 जोड़ा गया है, ताकि पांच वर्ष की अवधि के लिए वस्तु एवं सेवा कर के कार्यान्वयन के कारण होने वाली राजस्व हानि के लिए वस्तु एवं सेवा कर परिषद की सिफारिश पर राज्यों को कानून द्वारा मुआवजा दिया जा सके।
संविधान (122वां) संशोधन विधेयक, 2014 की मुख्य विशेषताएं
लोक सभा में प्रस्तुत जीएसटी विधेयक की मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं:
- विभिन्न केंद्रीय अप्रत्यक्ष करों और शुल्कों जैसे केंद्रीय उत्पाद शुल्क, अतिरिक्त उत्पाद शुल्क, औषधीय और प्रसाधन निर्माण (उत्पाद शुल्क) अधिनियम, 1955 के तहत लगाए गए उत्पाद शुल्क, सेवा कर, अतिरिक्त सीमा शुल्क जिसे आमतौर पर काउंटरवेलिंग ड्यूटी के रूप में जाना जाता है, सीमा शुल्क का विशेष अतिरिक्त शुल्क, और केंद्रीय अधिभार और उपकर जहां तक वे वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति से संबंधित हैं, को इसमें शामिल किया गया है।
- राज्य मूल्य वर्धित कर/बिक्री कर, मनोरंजन कर (स्थानीय निकायों द्वारा लगाए गए कर के अलावा), केंद्रीय बिक्री कर (केंद्र द्वारा लगाया जाता है और राज्यों द्वारा वसूला जाता है), चुंगी और प्रवेश कर, खरीद कर, विलासिता कर, लॉटरी, सट्टे और जुए पर कर; और राज्य उपकर और अधिभार जहां तक वे वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति से संबंधित हैं, को इसमें शामिल किया गया है।
- संविधान के तहत ‘विशेष महत्व की घोषित वस्तुओं’ की अवधारणा को समाप्त करना
- वस्तुओं और सेवाओं के अंतर-राज्य लेनदेन पर एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर लगाना
- अंतर-राज्य व्यापार या वाणिज्य के दौरान माल की आपूर्ति पर एक प्रतिशत से अधिक अतिरिक्त कर नहीं लगाया जाएगा जिसे भारत सरकार द्वारा दो वर्ष की अवधि के लिए एकत्र किया जाएगा और उन राज्यों को सौंपा जाएगा जहां से आपूर्ति शुरू होती है।
- संसद और राज्य विधानसभाओं को माल और सेवा कर को नियंत्रित करने वाले कानून बनाने की एक साथ शक्ति प्रदान करना
- मानव उपभोग के लिए मादक शराब को छोड़कर सभी वस्तुओं और सेवाओं को माल और सेवा कर के दायरे में लाया गया है। पेट्रोलियम और पेट्रोलियम उत्पादों के मामले में, यह प्रावधान किया गया है कि ये वस्तुएं माल और सेवा कर परिषद की सिफारिश पर अधिसूचित तिथि तक माल और सेवा कर के अधीन नहीं होंगी।
- वस्तु एवं सेवा कर के कार्यान्वयन के कारण होने वाली राजस्व हानि के लिए राज्यों को पांच वर्ष तक की अवधि के लिए मुआवजा दिया जाएगा।
माल एवं सेवा कर से संबंधित मुद्दों की जांच करने तथा दरों, छूट सूची और प्रारंभिक सीमा जैसे मापदंडों पर संघ और राज्यों को सिफारिशें देने के लिए माल एवं सेवा कर परिषद का गठन। परिषद केन्द्रीय वित्त मंत्री की अध्यक्षता में कार्य करेगी और इसमें राजस्व या वित्त के प्रभारी केन्द्रीय राज्य मंत्री सदस्य होंगे, साथ ही वित्त या कराधान के प्रभारी मंत्री या प्रत्येक राज्य सरकार द्वारा नामित कोई अन्य मंत्री भी इसके सदस्य होंगे।
यह भी प्रावधान किया गया है कि परिषद का प्रत्येक निर्णय निम्नलिखित सिद्धांतों के अनुसार उपस्थित और मतदान करने वाले सदस्यों के भारित मतों के कम से कम तीन-चौथाई बहुमत से लिया जाएगा:
- केन्द्र सरकार का मत कुल डाले गए मतों का एक-तिहाई होगा, तथा
- सभी राज्य सरकारों के मतों का उस बैठक में डाले गए कुल मतों के दो-तिहाई के बराबर होगा।
- अंतर्राज्य व्यापार या वाणिज्य के दौरान माल की आपूर्ति पर 1% से अधिक का अतिरिक्त गैर-कर योग्य कर नहीं लगाया जाएगा, जो 2 वर्ष से अधिक नहीं होगा, या ऐसी अन्य अवधि के लिए जिसे जीएसटी परिषद सुझा सकती है, ताकि उत्पादक/विनिर्माण करने वाले राज्यों के हितों की रक्षा की जा सके। माल की आपूर्ति पर यह अतिरिक्त कर भारत सरकार द्वारा प्रस्तावित अनुच्छेद 269क (1) के तहत लगाए गए आईजीएसटी के अतिरिक्त लगाया और एकत्र किया जाएगा। यह कर उन राज्यों को सौंपा जाएगा जहां से ऐसी आपूर्ति शुरू होती है।
